Veröffentlichung der Deutschen
Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
Kommunalsteuern und -abgaben
36. Jahrestagung
der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
Speyer, 19. und 20. September 2011
______________
Herausgegeben im Auftrag der
Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
von
Prof. Dr. Joachim Wieland, LL.M.
Deutsche Universität
für Verwaltungswissenschaften
Speyer
2012
Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
Kommunalsteuern und -abgaben
36. Jahrestagung
der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
Speyer, 19. und 20. September 2011
______________
Herausgegeben im Auftrag der
Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V.
von
Prof. Dr. Joachim Wieland, LL.M.
Deutsche Universität
für Verwaltungswissenschaften
Speyer
2012
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Inhalt*
Seite
Prof. Dr. Roman Seer, Ruhr-Universität Bochum
Kommunalsteuern und -abgaben – Einführung und Recht-
fertigung des Themas ....................................... 1
Prof. Dr. Christian Waldhoff, Humboldt-Universität zu Berlin
Das Finanzsystem der Kommunen aus rechtlicher Sicht:
Steuern, Abgaben und Finanzausgleich ........................ 11
I. Einleitung – Der vierfache Anknüpfungspunkt des Themas
Steuern/Abgaben und Kommunen ....................... 11
II. Stellung der Kommunen im Staatsaufbau und daraus
resultierende finanzverfassungsrechtliche Spielräume ........ 17
III. Finanzautonomie als zentraler Bestimmungsgrund für das
kommunale Finanzsystem .............................. 20
IV. Sieben grundsätzliche Zielkonflikte des kommunalen Finanz-
systems ............................................. 24
V. Der begrenzte Wille zur Autonomie als rechtssystematische
Schwachstelle und politische Glaubwürdigkeitslücke ........ 33
Prof. Dr. Markus Achatz, Johannes Kepler Universität Linz
Das Finanzsystem der Kommunen im Rechtsvergleich ........... 35
I. Einleitung ........................................... 35
II. Zur Funktion der Rechtsvergleichung kommunaler Finanz-
systeme ............................................. 36
III. Zur Finanzautonomie der Kommunen .................... 39
IV. Ausgleichsmechanismen ................................ 51
V. Schlussbemerkung .................................... 58
Prof. Dr. Lars P. Feld und Dipl.-Vw. Benedikt Fritz,
Universität Freiburg und Walter Eucken Institut
Das Finanzsystem der Kommunen aus ökonomischer Sicht ........ 61
I. Einleitung ........................................... 61
II. Die Finanzsituation der deutschen Kommunen ............. 62
III. Kriterien für eine gute Gemeindesteuer .................... 67
IV. Gewerbesteuer ....................................... 69
V. Grundsteuer ......................................... 78
VI. Implikationen für das kommunale Besteuerungssystem ....... 83
Diskussion ............................................... 85
___________________
* Ausführliche Inhaltsverzeichnisse jeweils zu Beginn der Beiträge.
VI Inhalt
Prof. Dr. Rainer Wernsmann, Universität Passau
Möglichkeiten und Grenzen der gemeindlichen Steuerautonomie:
Steuererfindungsrechte sowie örtliche Aufwand- und Verbrauch-
steuern .................................................. 95
I. Einleitung ........................................... 95
II. Steuerautonomie und Steuererfindungsrechte ............... 96
III. Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern ................. 99
IV. Zusammenfassung ..................................... 115
Prof. Dr. Hans-Günter Henneke, Geschäftsführendes
Präsidialmitglied des Deutschen Landkreistages, Honorarprofessor
Universität Osnabrück
Möglichkeiten und Grenzen der kommunalen Steuerautonomie
(Steuerfindungs- und -hebesatzrechte, örtliche Verbrauch- und
Aufwandsteuern) .......................................... 117
I. System der Kommunalfinanzierung ...................... 118
II. Verfassungsrechtliche Selbstverwaltungsgarantie für
Gemeinden und Kreise mit finanzverfassungsrechtlicher
Flankierung .......................................... 124
III. Kommunalabgabengesetze und Spezialgesetze .............. 142
IV. Entwicklungen bei einzelnen Verbrauch- und Aufwandsteuern 144
V. Resümee ............................................ 156
Prof. Dr. Joachim Wieland, LL.M. (Cantab) Deutsche Universität
für Verwaltungswissenschaften, Speyer
Gebühren, Beiträge und Sonderabgaben im System der
Kommunalfinanzierung .................................... 159
I. Einführung .......................................... 159
II. Krise der Kommunalfinanzen und ihre Ursachen ............ 160
III. Bedeutung der Gegenleistungsabgaben für die Kommunal-
finanzen ............................................. 162
IV. Arten der Gegenleistungsabgaben ........................ 163
V. Rechtsrahmen für Gegenleistungsabgaben ................. 165
VI. Maßstäbe der Abgabenerhebung ......................... 166
VII. Lenkungsabgaben ..................................... 168
VIII. Leistungsfähigkeit ..................................... 169
IX. Abgaben und Entgelte ................................. 170
X. Ausgewählte Abgaben ................................. 171
XI. Ergebnis ............................................ 172
Diskussion ............................................... 174
Inhalt VII
Dr. Frank Roser, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater,
Hamburg
Kritische Bestandsaufnahme der Gewerbesteuer ................. 189
I. Gewerbesteuer heute – Bedeutung und Aktualität ........... 189
II. Ausgangspunkt einer kritischen Bestandsaufnahme .......... 190
III. Einzelaspekte einer (kritischen) Bestandsaufnahme .......... 201
IV. Ergebnis und Schlussfolgerungen ........................ 216
Steuerberater Bernd-Peter Bier, Leverkusen
Die Gewerbesteuer aus Sicht der Unternehmen ................. 219
I. Einleitung ........................................... 219
II. Finanzwirtschaftliche Bedeutung der Gewerbesteuer ........ 221
III. Die Gewerbesteuer im EU-Vergleich ..................... 225
IV. Ausgewählte Problembereiche der Gewerbesteuer ........... 226
V. Steuerwettbewerb im Inland ............................ 244
VI. Ausblick ............................................ 246
Prof. Dr. Arndt Schmehl, Universität Hamburg
Kritische Bestandsaufnahme der Grundsteuer ................... 249
I. Einleitung ........................................... 250
II. Die Grundsteuer in der Kritik – eine Einordnung ........... 251
III. Die Stellung der Grundsteuer im System der Einnahmen-
erzielung ............................................ 257
IV. Rechtsideen und Rechtswirklichkeit der gegenwärtigen
deutschen Grundsteuer ................................. 259
V. Grundsteuern in ausländischen Steuerordnungen ............ 272
VI. Eine neue oder jedenfalls erneuerte Grundsteuer ............ 279
VII. Fazit ................................................ 291
Diskussion ............................................... 292
Prof. Dr. Joachim Lang, Universität zu Köln
Bestandsaufnahme der kommunalsteuerlichen Reformmodelle ..... 307
I. Einleitung ........................................... 307
II. Prinzipien der Kommunalsteuerreform .................... 309
III. Modelle zum Umbau der Gewerbesteuer .................. 311
IV. Modelle zur Reform der Grundsteuer ..................... 315
V. Modelle einer umfassenden Reform des Kommunalsteuerrechts 319
VI. Resümee ............................................ 323
Podiumsdiskussion zur Kommunalsteuerreform ................ 325
VIII Inhalt
Prof. Dr. Joachim Wieland, LL.M. (Cantab),
Deutsche Universität für Verwaltungswissenschaften Speyer
Kommunale Steuern und kommunale Finanznot – Resümee ....... 355
I. Zum Thema der Tagung ................................ 355
II. Das kommunale Finanzsystem .......................... 355
III. Kommunale Finanzsysteme im Rechtsvergleich ............. 358
IV. Steuerautonomie ...................................... 359
V. Kommunale Gegenleistungsabgaben ...................... 361
VI. Gewerbesteuer ....................................... 361
VII. Grundsteuer ......................................... 363
VIII. Kommunalsteuerreform ................................ 365
IX. Schlussbetrachtung .................................... 366
Prof. Dr. Rainer Hüttemann, Rheinische Friedrich-Wilhelms-
Universität Bonn
Laudatio – aus Anlass der Verleihung des Albert-Hensel-Preises
2011 an Dr. Christoph Moes ................................. 367
Deutsche Steuerjuristische Gesellschaft e.V.
Satzung ............................................... 371
Vorstand und Wissenschaftlicher Beirat ..................... 372
Teilnehmerverzeichnis ................................... 373
Stichwortverzeichnis ....................................... 379
Kommunalsteuern und -abgaben –
Einführung und Rechtfertigung des Themas
Prof. Dr. Roman Seer
Ruhr-Universität Bochum
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